完善营业税改增值税的相关对策和建议

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完善营业税改增值税的相关对策和建议

周立群

湖南交通职业技术学院(湖南长沙 410132)

摘要:营业税改增值税是我国税收体制发展的必然趋势,营业税改增值税是我国进行新税收制度的一项重要改革,对于我国市场经济和税收工作都有一定影响。本文从四个方面阐述了如何完善营业税改增值税,提供了相应的对策及建议。

关键字:营业税;增值税;对策

营业税改增值税是我国进行新的税收制度的一项重要改革,对于我国的市场经济和税收工作都有一定的影响。本文从四个方面阐述了如何完善营业税改增值税,提供了相应的对策及建议。

1.完善税务改革体系,建立规范合理的税制

针对部分企业可抵扣进项税额有限的情况,我们可以对不同的行业分别设置不同的税务法规。对于交通运输业和现代服务业可抵扣进项税额较少,企业税负不降反增的现象,可以设计多种计算方法增加可以抵扣的进项税额,第一,直接降低税率,原增值税的相关规定中也有这种规定,例如对粮食、食用植物油、自来水、图书报纸等基本生活用品适用于 13%的低税率;第二,加计扣除进项税额,在所得税法的相关规定中,为了鼓励和促进高科技产业的发展,符合条件的有些成本费用可以加计扣除,从而促进企业的发展。针对有些企业税负不降反增的问题,国家可以允许其一部分增值税进项税额加计扣除;第三,对于一些有充足证据证明的费用按一定比例做进项税额扣除。例如服务行业,在其成本中,人工成本占大部分,国家可以通过出台相关的规定,在给出确凿的支出证据的情况下,可以按照一定的比例做进项税额处理,从销项税额中扣除。上述政策体系中还应补充和完善增值税改革的具体实施细则,充分考虑各个行业的特点与施行效果,根据试点中获得的数据进行灵活合理的调整,推广经验并补足缺失,确保税收制度改革目标的实现。

2.努力扩大增值税征收范围

在税制改革过程中,我们应该从两个层面上夸大增值税的征税范围。第一个层面是努力扩大改革的地区,争取全国早日实现从营业税向增值税的转型。另一个层面是,努力把改革的征税范围扩大到所有原营业税的全部税目。同时,“营业税改征增值税”的这次改革需要立足全国,相关部门在取得相应数据和试点结果之后,尽快制定出相应的增值税法律制度,征税范围的扩大范围和税率在确定了之后,尽快扩大试点地区范围,时机一旦成熟,迅速在全国范围内实施。“营业税改征增值税”在相关城市或省份试点的基础上,全面铺开还可以考虑按照行业稳步推进。在整个产品线上,只有当全部的生产及服务范围都被纳入增值税的征税范围才会堵住增值税抵扣链条的缺口,使得整个增值税的抵扣链条畅通,只对每个环节中增值的部分征税,最终到消费者手中才是对整个增值额负担增值税,增值税的税收中性作用和避免重复征税的作用才会得以发挥。

3.开辟新税种,增加地方政府的财政收入

营业税作为地方税的主体税种,在纳入增值税的征管范围之后,就会造成地方主体税种的缺失,使得地方政府为社会公众服务的能 力有所降低,所以地方政府应当下大力气研究出新的地方主体税种。目前我国地方税收体制是不完善的,能够承担地方税体系主体税种的财产税和房产税在我国还没有开征,因此,国家和地方政府可以把思维往这方面转变下,尽快培养出新的地方的主体税种。另外一方面,针对地方财政收入规模的减少,国家可以通过认真详细的调研和测算,确定一个合理的国家财政和地方财政在增值税税收收入中的分成比例,提高地方在增值税中的分成比例,也可以在一定程度上保证地方税收收入的稳定。保证地方政府社会服务能力的发挥。另外针对税制改革之后地方税务部门人员过多的问题,政府应当做好善后工作,为那些工作人员提供新的工作岗位,由于本身这些税 收征管人员对相关的税收法律制度就比较了解,政府部门可以通过对其培训,然后推荐到企业,保证其不失业,不会造成社会的负担。

4.加强税收宣传以及企业内部管理,重视会计核算工作

在“营改增”之前,各服务企业对于增值税普遍不太重视这种情况的延续在“营改增”之后对企业是非常不利的。因此,税务部门应当加强政策宣传,通过互动式的宣传方式,来对各企业的专业知识进行培训,除此之外,各企业应该重视财务会计人员专业素质的提升,做好会计核算工作,加强其内部管理。具体而言,通过组织财务会计人员参加集中培训,使他们了解并熟练掌握“增值税”相关知识及其计算方法。同时,相关人员要具备良好的增值税的审查能力,避免因增值税的遗漏而给企业带来负面影响。此外,要对企业财务工作实行信息化管理,并提高财会人员的计算机应用水平,使其能够对税收数据进行有效的收集、统计、分析、核算和整理,从而使各税项一目了然。

5.结论

对不同企业以及社会来说,营改增既带来了积极影响,也带来了新的风险。一方面,营业税改征增值税有助于消除服务业重复征税的情况,促进其出口业务,并为其带来了新的发展空间;另一方面,营业税改征增值税也加大了服务业企业的税务工作量,并且部分企业的税收负担有可能不降反增。为此,税务部门应该对此加大宣传力度,采用互动式的宣传方式如网络纳税人课堂来对企业的财务负责任进行新的税务政策知识的宣传工作,以提高纳税人的积极性,此外,企业应当从人员及操作流程两个方面来完善自身的税务工作制度,并转变发展思路,调整业务结构,从而抓住发展机遇的同时做好风险应对,来实现稳定发展。营业税改增值税是我国进行新的税收制度的一项重要改革,对于我国的市场经济和税收工作都有一定的影响。由于营业税改增值税是我国税收体制发展的必然趋势,那么地方和中央就应该加大对他的关注力度,在发现问题后及时制定相应的措施,以便营业税改增值税税收制度能够合理有效地实施。

参考文献:

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【作者简介】周立群(1973.08-),女,汉族,湖南省长沙市人,本科学历,湖南交通职业技术学院财务处中级经济师,主要研究方向:职业教育。

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